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NORMAS QUE REGULAN LA OBLIGACIÓN DE PRESENTAR INFORMACIÓN RESPECTO A LOS BENEFICIARIOS FINALES, ASI COMO LA INFORMACIÓN DE LOS INTEGRANTES DE LA COMPOSICIÓN SOCIETARIA ANTE EL SRI

04 octubre 2022

Mediante Resolución NAC-DGERCGC22-00000046 publicada el 27 de septiembre de 2022, el Director General del Servicio de Rentas Internas establece las normas que regulan la obligación de presentar información respecto de los beneficiarios finales, así como la información de los integrantes de la composición societaria ante el Servicio de Rentas Internas (SRI). A continuación los puntos más importantes:

  • Se denominará como “control efectivo final” o “finalmente posee o controla” a las situaciones en que la propiedad y/o control se ejerce a través de una cadena de titularidad o a través de cualquier otro medio.
  • Personas jurídicas son las que cumplan con la definición establecida en el Código Civil, se incluye las personas jurídicas constituidas o establecidas en el extranjero con administrador, o cualquier otra figura equivalente que sea residente fiscal en el Ecuador, siendo estos considerados como sujeto obligado.
  • La estructura jurídica se considerará también a los patrimonios autónomos o cualquier otra unidad económica que carece de personalidad jurídica, incluyendo los patrimonios constituidos o establecidos en el extranjero con administrador, agente fiduciario, protector o cualquier otra figura equivalente que sea residente fiscal en el Ecuador, siendo estos considerados como sujetos obligados.
  • El beneficiario final de la persona jurídica (que no sea fideicomiso) será identificado como la persona natural que directa o indirectamente y por medio de cualquier modalidad de adquisición, posea como mínimo el 10% del capital dando derecho a:
  • Voto
  • Distribución de dividendos
  • Utilidades
  • Beneficios o rendimientos
  • Remanentes de liquidación

y/o similares derechos de la persona jurídica aplicándose a quien efectivamente asuma los riesgos y/o los beneficios económicos de la propiedad del respectivo capital; así también, como aquella persona natural que actúe individualmente o con otros, como una unidad de decisión, o por medio de otras personas naturales, jurídicas o estructuras jurídicas y así ejerza facultades, por medios distintos a la propiedad, para designar o remover a la mayor parte de los órganos de administración, dirección o supervisión, o tenga poder de decisión en los acuerdos financieros, operativos y/o comerciales que se adopten, o que ejerza otra forma de control de la persona jurídica.

  • El beneficiario final en el caso de fideicomisos será aquella persona natural que teniendo la calidad de partícipe o inversionista ejerza el control efectivo final del patrimonio, resultados o utilidades en el fideicomiso, según corresponda.
  • En el caso de un trust o figuras similares constituido de acuerdo con fuentes del derecho extranjero, se considerará además como beneficiario final a la persona natural que ostente, de existir, la calidad de protector o similar y en el caso de otro tipo de estructuras jurídicas, beneficiario final incluye a las personas naturales que ostenten una posición similar o equivalente a las mencionadas para los fideicomisos.
  • Las personas jurídicas y las estructuras jurídicas están obligadas a identificar a sus beneficiarios finales, además de verificar y actualizar la información relacionada con los mismos, y a su vez a cada integrante de su cadena de titularidad cumpliendo los procesos de debida diligencia; debiendo informar:
    • Nombres
    • Apellidos
    • Tipo y número de documento de identidad
    • Fecha y lugar de nacimiento
    • Jurisdicciones de residencia fiscal
    • Códigos de identificación tributaria otorgados por las mismas
    • Países de los que sea nacional
    • Dirección de residencia habitual
    • Naturaleza del control que ejercen en la persona o estructura jurídica y demás información que sea requerida para el Registro de Beneficiarios Finales por el SRI.
  • La entrega de esta información deberá ser anual, con corte al 31 de diciembre del ejercicio fiscal al que corresponda la información, dentro del mes de enero del siguiente ejercicio fiscal, existan o no cambios con respecto a la última entrega y cuando ocurran cambios en la propiedad o control de las personas jurídicas o estructuras jurídicas, o en los datos comunicados previamente se deberá informar acerca de los cambios dentro del mes calendario siguiente a aquel en que se hayan producido los referidos cambios.
  • El SRI dentro de 24 meses contados del 27 de septiembre realizará la implementación del sistema para el Registro de Beneficiarios Finales.
  • Los sujetos pasivos que se encuentran obligados a presentar el “Anexo de Accionistas, Partícipes, Socios, Miembros de Directorio y Administradores”, mantendrán dicha obligación hasta la fecha en que se encuentre implementado el Registro de Beneficiarios Finales

 

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Lo antes presentado constituye un resumen de los aspectos relevantes de las comunicaciones o registros oficiales. La aplicación particular a un caso específico deberá ser motivo de un análisis individualizado para determinar su pertinencia y aplicación.

 

Si desea conocer a mayor detalle el contenido de las reformas citadas en este documento y los posibles efectos que esto puede tener para su empresa, por favor comuníquese con nosotros: Verónica Peña ([email protected]), Nelson Morales ([email protected]) será un placer atenderle.

 

Saludos cordiales,

 

 

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