ANTICIPO DE IMPUESTO A LA RENTA DEL EJERCICIO FISCAL 2020

Nelson Morales , Gerente General - Socio líder BDO Tax |

28 julio 2020

Mediante Decreto Ejecutivo 1109 publicado el 27 de julio del 2020, el Presidente Constitucional de la República decreta la recaudación anticipada del Impuesto a la Renta con cargo al ejercicio fiscal 2020; el cual estarán obligados a pagar las personas naturales y sociedades, incluidos los establecimientos permanentes de sociedades extranjeras no residentes, que:

 

  • Obtengan ingresos gravados con impuesto a la renta, excepto los provenientes del trabajo en relación de dependencia
  • En el ejercicio fiscal 2019 hayan percibido ingresos brutos en un monto igual o superior a cinco millones de dólares
  • Hayan obtenido utilidad contable durante el periodo de enero a junio de 2020 excluyendo los ingresos y gastos del trabajo en relación de dependencia

Exceptuando a:

 

  • Micro, pequeñas y medianas empresas o cuya totalidad de ingresos correspondiente al 2020 estén exentas del pago de impuesto a la renta.
  • Domicilio tributario principal en Galápagos.
  • Actividad económica corresponda a la operación de líneas aéreas.
  • Sectores de turismo (exclusivamente las actividades de servicio alojamiento y/o comidas).
  • Sector agrícola.
  • Exportadores habituales de bienes.
  • El 50% de sus ingresos correspondan a actividades de exportación de bienes.
  • Actividad económica corresponda al sector acuícola.

 

El valor a pagar será un valor equivalente al resultado de aplicar la siguiente formula:

(85% de utilidad contable a junio 2020 x 25%)-Ret.en la fuente de IR de 1 de enero a 30 de junio 2020

El pago anticipado constituirá para los sujetos pasivos crédito tributario para el pago de su impuesto a la renta y su uso se sujetará a las reglas previstas en la Ley de Régimen Tributario Interno.

La liquidación y pago del anticipo de impuesto a la renta con cargo al ejercicio fiscal 2020 deberá ser efectuado hasta el 14 de agosto de 2020; pudiendo ser cancelado en su totalidad hasta esa fecha o en 3 cuotas iguales (sin ser susceptible de facilidades de pago) de la siguiente forma:

 

Cuota Fecha
Primera 14 de agosto
Segunda 14 de septiembre
Tercera 14 de octubre

 

En caso de que el pago se realice después del plazo señalado se deberá pagar los correspondientes intereses según lo previsto en el Código Tributario, sin perjuicio de las multas a las que haya lugar de conformidad con la Ley.

Los sujetos pasivos que no se encuentren obligados del pago por anticipado de impuesto a la renta con cargo al ejercicio fiscal 2020 podrán efectuarlo de manera voluntaria inclusive por un valor superior al establecido, en cuyo caso se reconocerá a su favor los intereses correspondientes, calculados desde la fecha de pago hasta la fecha de vencimiento de la obligación tributaria.

En caso de tener pagos efectivamente cancelados con anterioridad a la vigencia del Decreto 1109 y este sea superior al anticipo calculado en este Decreto, ya no existirá la obligación de pago de este último; y los intereses se aplicarán únicamente respecto del remanente del anticipo voluntario que mantenga como saldo a favor.

*****

 

Lo antes presentado constituye un resumen de los aspectos relevantes de las comunicaciones o registros oficiales.  La aplicación particular a un caso específico deberá ser motivo de un análisis individualizado para determinar su pertinencia y aplicación.

 

Saludos cordiales,

 

BDO TAX

Quito D.M. / Guayaquil