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ANTICIPO DE IMPUESTO A LA RENTA DEL EJERCICIO FISCAL 2020

Nelson Morales , Gerente General - Socio líder BDO Tax |

09 septiembre 2020

Mediante Resolución NAC-DGERCGC20-00000054 publicado el 4 de septiembre del 2020, la Directora General del Servicio de Rentas Internas establece las normas de aplicación para la recaudación anticipada del impuesto a la renta con cargo al ejercicio fiscal 2020 conforme lo establecido en el Decreto Ejecuto 1137; indicando que:

 

Estarán obligados a la declaración y pago del anticipo de impuesto a la renta las personas naturales y sociedades, incluidos los establecimientos permanentes de sociedades extranjeras no residentes, que:

 

  • Obtengan ingresos gravados con impuesto a la renta, excepto los provenientes del trabajo en relación de dependencia
  • En el ejercicio fiscal 2019 hayan percibido ingresos brutos en un monto igual o superior a cinco millones de dólares
  • Hayan obtenido utilidad contable durante el periodo de enero a junio de 2020 excluyendo los ingresos y gastos del trabajo en relación de dependencia

Exceptuando a:

 

  • Micro, pequeñas y medianas empresas o cuya totalidad de ingresos correspondiente al 2020 estén exentas del pago de impuesto a la renta.
  • Domicilio tributario principal en Galápagos.
  • Actividad económica corresponda a la operación de líneas aéreas.
  • Sectores de turismo (exclusivamente las actividades de servicio alojamiento y/o comidas).
  • Sector agrícola y acuícola.
  • Exportadores habituales de bienes.
  • El 50% de sus ingresos correspondan a actividades de exportación de bienes.

 

Para efectos del cálculo los sujetos pasivos deberán elaborar los respectivos estados financieros con corte al 31 de julio de 2020, y se aplicará la siguiente formula:

(85% de la Utilidad Contable*25%)-Retenciones en la fuente de IR entre 1 de enero al 30 de junio 2020

La liquidación y declaración del anticipo obligatorio del impuesto a la renta, con cargo al ejercicio fiscal 2020, se efectuará en el Formulario de Pago del Anticipo de Impuesto a la Renta (Formulario 115) hasta el 11 de septiembre únicamente mediante débito automático y no será susceptible de facilidades de pago.

El pago anticipado constituirá crédito tributario para el pago del impuesto a la renta.

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Lo antes presentado constituye un resumen de los aspectos relevantes de las comunicaciones o registros oficiales.  La aplicación particular a un caso específico deberá ser motivo de un análisis individualizado para determinar su pertinencia y aplicación.